Κανείς δεν είναι απαλλαγμένος από λάθη, και μετά τη σύνταξη οικονομικών καταστάσεων, σε ορισμένες περιπτώσεις, αποκαλύπτεται εισόδημα που δεν εμφανίζεται σε αυτό. Η διαδικασία για την πραγματοποίηση αλλαγών εξαρτάται από το πότε ανακαλύφθηκε το σφάλμα - πριν ή μετά την έγκριση των δηλώσεων.
Οδηγίες
Βήμα 1
Πραγματοποιήστε διορθώσεις στις οικονομικές καταστάσεις της Δεκεμβρίου του έτους για το οποίο καταρτίζονται οι καταστάσεις, εάν το σφάλμα ανακαλύφθηκε πριν από την ημερομηνία υπογραφής των λογιστικών εγγράφων (σύμφωνα με την παράγραφο 6 της PBU 22/2010 "Διόρθωση σφαλμάτων στη λογιστική και την αναφορά "). Υπολογίστε ξανά το ποσό του φόρου εισοδήματος για αυτήν την περίοδο.
Βήμα 2
Συμπεριλάβετε στα άλλα έσοδα της τρέχουσας φορολογικής περιόδου τα κέρδη των προηγούμενων ετών, εάν αυτά αποκαλύφθηκαν μετά την έγκριση των οικονομικών καταστάσεων. Διορθώσεις σε αυτήν την περίπτωση δεν γίνονται στην αναφορά. Πραγματοποιήστε καταχώριση στη λογιστική για τη μεταφορά των αποκαλυφθέντων ποσών μη καταγεγραμμένων εσόδων στην πίστωση του λογαριασμού 91 "Λοιπά έσοδα και έξοδα" (δευτερεύων λογαριασμός "Λοιπά έσοδα") βάσει της λογιστικής κατάστασης και των πρωτογενών εγγράφων αυτής της λειτουργίας.
Βήμα 3
Υπολογίστε εκ νέου τη φορολογική βάση για το φόρο εισοδήματος από προηγούμενα έτη. Υποβάλετε στην εφορία την αναθεωρημένη φορολογική δήλωση για τη φορολογική περίοδο στην οποία πρέπει να εμφανίζεται το προσδιορισμένο κέρδος. Το έντυπο για τη σύνταξη της δήλωσης πρέπει να αντιστοιχεί σε εκείνο που ισχύει αυτήν την περίοδο. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για την τρέχουσα περίοδο, τα αποκάλυψα ποσά κέρδους από προηγούμενα έτη δεν λαμβάνονται υπόψη.
Βήμα 4
Αντικατοπτρίστε το ποσό του πρόσθετου φόρου στα κέρδη των προηγούμενων ετών στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων για τη φορολογική περίοδο αναφοράς σε ξεχωριστή γραμμή μετά το ποσό του τρέχοντος φόρου. Σε αυτήν την περίπτωση, το συνολικό ποσό του καθαρού κέρδους του οργανισμού δεν παραμορφώνεται.
