Στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς, οι υπεύθυνοι λογιστές είναι υπεύθυνοι για την αναφορά και τον υπολογισμό της P&L. Σε περίπτωση αρνητικού οικονομικού αποτελέσματος, ενδέχεται να προκύψουν δυσκολίες στην εκπλήρωση των απαιτήσεων της PBU 18/02 «Λογιστική για τους υπολογισμούς φόρου εισοδήματος». Σε αυτήν την περίπτωση, όλα εξαρτώνται από το πού συνέβη η ζημία: σε φόρους ή λογιστικά.
Οδηγίες
Βήμα 1
Αντικατοπτρίστε το ενδεχόμενο εισόδημα φόρου εισοδήματος σε περίπτωση που η ζημία λαμβάνεται τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική λογιστική. Ταυτόχρονα, ανοίγει μια πίστωση στο λογαριασμό 99 στον δευτερεύοντα λογαριασμό "Υπό όρους φόρος εισοδήματος επί των κερδών" και μια χρέωση στον λογαριασμό 68 "Υπολογισμοί του φόρου εισοδήματος".
Βήμα 2
Το επόμενο βήμα είναι να ορίσετε το φορολογικό αναβαλλόμενο περιουσιακό στοιχείο. Παρά το γεγονός ότι η απώλεια φορολογικής λογιστικής ισοδυναμεί με την απώλεια της λογιστικής, αυτό το ποσό θα εξακολουθήσει να προκύπτει στο μέλλον μετά τη διαγραφή των εξόδων εις βάρος των εσόδων των επόμενων περιόδων. Στο πλαίσιο αυτό, ανοίγει μια πίστωση στον λογαριασμό 68 και μια χρέωση στον λογαριασμό 09.
Βήμα 3
Προσδιορίστε το ποσό της ζημίας που δημιουργήθηκε στη φορολογική λογιστική, εάν το κέρδος πραγματοποιήθηκε στη λογιστική. Σε αυτήν την περίπτωση, ένα υπό όρους φόρο εισοδήματος χρεώνεται και αντικατοπτρίζεται στην πίστωση του λογαριασμού 68 και στη χρέωση του λογαριασμού 99 στο δευτερεύον λογαριασμό "Υπό όρους έξοδο φόρου εισοδήματος".
Βήμα 4
Εάν εμφανίζονται διαφορετικά οικονομικά αποτελέσματα σε φόρους και λογιστικά, τότε υπολογίζονται προσωρινές διαφορές. Η αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση αντικατοπτρίζεται στην πίστωση του λογαριασμού 77 σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 68 και στη μόνιμη φορολογική υποχρέωση στην πίστωση του λογαριασμού 99. Μετά από αυτό, η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση εμφανίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 09.
Βήμα 5
Συγκρίνετε τα οικονομικά αποτελέσματα της λογιστικής και της φορολογικής λογιστικής. Εάν στην πρώτη περίπτωση εμφανίζεται μια ζημία, και στη δεύτερη - κέρδος, τότε επιβάλλεται ένας υπό όρους φόρος εισοδήματος επί των κερδών, ο οποίος αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 68 και στην πίστωση του αντίστοιχου υπο-λογαριασμού του λογαριασμού 99.
Βήμα 6
Μετά από αυτό, υπολογίστε την αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση και τη μόνιμη φορολογική υποχρέωση, που αντικατοπτρίζονται στην πίστωση του λογαριασμού 68 σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς 09 και 99, αντίστοιχα.
Βήμα 7
Συμπληρώστε την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και τον ισολογισμό με βάση τις καταχωρήσεις που έγιναν. Έτσι, δεν θα αντικατοπτρίζετε μόνο τις απώλειες, αλλά θα συμμορφώνεστε πλήρως με τις απαιτήσεις του PBU 18/02.
