Συχνά, οι οργανισμοί, που αναπτύσσονται ή απλώς λόγω της φύσης των δραστηριοτήτων τους, εργάζονται όχι μόνο στην κύρια διεύθυνση τους. Αυτό σημαίνει ότι ο οργανισμός έχει μια ξεχωριστή υποδιαίρεση, ή ακόμα και περισσότερες από μία, και δεν πρέπει να ξεχνάμε την εγγραφή τους στις φορολογικές αρχές και ότι η καταβολή φόρων και η αναφορά σε τέτοιες υποδιαιρέσεις έχουν τα δικά τους χαρακτηριστικά.
Η ξεχωριστή υποδιαίρεση (OP) είναι οποιαδήποτε υποδιαίρεση νομικού προσώπου της οποίας η διεύθυνση διαφέρει από τη διεύθυνση που αναφέρεται στο Ενιαίο Μητρώο Νομικών οντοτήτων. Η νομοθεσία διαχωρίζει χωριστά αυτούς τους τύπους ΕΠ όπως αντιπροσωπευτικά γραφεία και υποκαταστήματα. Η ιδιαιτερότητα του υποκαταστήματος είναι ότι είναι εξουσιοδοτημένο να εκτελεί όλες τις λειτουργίες του οργανισμού ή ένα σημαντικό μέρος αυτών. Το γραφείο εκπροσώπησης έχει μία λειτουργία - να εκπροσωπεί και να προστατεύει τα συμφέροντα της νομικής οντότητας. Όλες οι άλλες αυτόνομες μονάδες θεωρούνται «κανονικές» και μπορούν να δημιουργηθούν για διάφορους σκοπούς. Ένα ΕΠ κάθε είδους δεν είναι ξεχωριστό νομικό πρόσωπο.
Πληροφορίες σχετικά με το άνοιγμα γραφείου ή υποκαταστήματος αντιπροσωπείας πρέπει να καταχωρίζονται στο Ενιαίο Μητρώο Νομικών οντοτήτων, σε άλλες περιπτώσεις αρκεί να ενημερώνετε την Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Φορολογικών Υπηρεσιών. Η φορολογική επιθεώρηση θα εγγράψει ένα γραφείο αντιπροσωπείας ή ένα υποκατάστημα αφού πραγματοποιήσει αλλαγές στο μητρώο.
Η έννοια της χωριστής υποδιαίρεσης, σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορεί να εφαρμοστεί μόνο σε οργανισμούς. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν χρειάζεται να εγγραφεί EP, ακόμη και αν η επιχείρησή του είναι γεωγραφικά διασκορπισμένη.
Σημάδια ξεχωριστής υποδιαίρεσης
Όπως εξηγεί το Υπουργείο Οικονομικών στις επιστολές του, είναι απαραίτητο να ειδοποιηθεί για τη δημιουργία μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης όταν πληρούνται ταυτόχρονα τέσσερις προϋποθέσεις:
- Το νέο κατάστημα διαθέτει όλα όσα χρειάζεστε για να ξεκινήσετε αμέσως την εργασία σας για τουλάχιστον έναν υπάλληλο, δηλαδή υπάρχει ένας εξοπλισμένος χώρος εργασίας.
- Υποτίθεται ότι αυτός ο χώρος εργασίας θα διαρκέσει τουλάχιστον ένα μήνα. Σε αυτήν την περίπτωση, δεν έχει σημασία αν ο εργαζόμενος είναι συνεχώς εκεί ή έρχεται από καιρό σε καιρό.
- Ο οργανισμός ελέγχει το δωμάτιο ή την περιοχή όπου βρίσκεται ο νέος χώρος εργασίας, δεν πρέπει να ανήκουν σε άλλο άτομο. Για παράδειγμα, ένα διαμέρισμα, ο ιδιοκτήτης του οποίου έχει προσλάβει μια καθαριστή σε ένα πρακτορείο, δεν γίνεται ξεχωριστή υποδιαίρεσή του μόνο σε αυτή τη βάση.
- Στην πραγματικότητα, η δραστηριότητα έχει ξεκινήσει στο τμήμα, δηλαδή, ένας υπάλληλος του οργανισμού έχει αρχίσει να εργάζεται. Από αυτό προκύπτει επίσης ότι εάν οι εργαζόμενοι κάποιου άλλου εργάζονται στο εξοπλισμένο σημείο (για παράδειγμα, οι χώροι ενοικιάζονται), τότε δεν θα είναι το OP του εκμισθωτή.
Εάν υπάρχουν αυτά τα τέσσερα σημεία, το σημείο θα αναγνωριστεί ως ξεχωριστή ενότητα, ακόμα και αν η δημιουργία του δεν καταγράφεται στο συστατικό στοιχείο ή σε άλλα έγγραφα του οργανισμού.
Εγγραφή ξεχωριστής υποδιαίρεσης
Το γεγονός της δημιουργίας χωριστού τμήματος του οργανισμού πρέπει να αναφέρεται στο IFTS υποβάλλοντας αίτηση με τη φόρμα Αρ. 09-09-3-1 εντός τριάντα ημερών. Αυτή η φόρμα, όπως και οι άλλες που θα συζητηθούν, μπορεί να ληφθεί από οποιοδήποτε σύστημα αναφοράς ή στο Διαδίκτυο. Συνήθως, η αίτηση υποβάλλεται στην επιθεώρηση στην τοποθεσία του ΕΠ, αλλά εάν μια νομική οντότητα έχει πολλά τέτοια τμήματα σε μια πόλη, όλα αυτά μπορούν να εγγραφούν σε μία φορολογική αρχή. Σε αυτήν την περίπτωση, εκτός από την αίτηση εγγραφής του ΕΠ, πρέπει να δώσετε ειδοποίηση για την επιλογή της επιθεώρησης.
Εάν ένας οργανισμός ξεχάσει ή δεν θεωρεί απαραίτητο να καταχωρίσει μια ξεχωριστή υποδιαίρεση, αντιμετωπίζει πρόστιμο 10 χιλιάδες ρούβλια και τουλάχιστον 40 χιλιάδες περισσότερα - για τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων χωρίς εγγραφή, επομένως νομικά πρόσωπα πρέπει να είναι προσεκτικά κατά την επέκταση των δραστηριοτήτων τους, να μην δημιουργήσετε ένα ΕΠ τυχαία, χωρίς να το θεωρήσετε ως τέτοιο, για παράδειγμα, μια αποθήκη όπου οι φορτωτές έρχονται να εργαστούν.
Εάν κατά τη διάρκεια της δραστηριότητας η διεύθυνση μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης έχει αλλάξει, αυτό πρέπει επίσης να αναφέρεται. Για αυτό, χρησιμοποιείται η ίδια φόρμα Αρ. 09-09-3-1 και πρέπει να αποσταλεί εντός τριών εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία αλλαγής διεύθυνσης που καθορίζεται με τη σειρά του κεφαλιού. Το μήνυμα υποβάλλεται στο IFTS, στο οποίο είναι εγγεγραμμένος ο μητρικός οργανισμός.
Εάν δεν πρόκειται για μια συνηθισμένη ΟΠ, αλλά ένα γραφείο αντιπροσωπείας ή υποκατάστημα που κινείται, τότε, όπως στην περίπτωση του ανοίγματος τους, οι πληροφορίες σχετικά με αυτό πρέπει να μεταφερθούν στο Ενιαίο Μητρώο Νομικών οντοτήτων. Δεν χρειάζεται να ειδοποιήσετε τις φορολογικές αρχές.
Εγγραφή στο FSS και στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Εάν μια ξεχωριστή υποδιαίρεση έχει τραπεζικό λογαριασμό και πληρώνει χρήματα στους υπαλλήλους, τότε, εκτός από τη φορολογική επιθεώρηση, πρέπει να εγγραφεί στο ταμείο κοινωνικής ασφάλισης και συνταξιοδότησης. Διατίθενται επίσης τριάντα ημέρες για αυτό.
Για να καταχωρίσετε μια ξεχωριστή υποδιαίρεση στο FSS του οργανισμού, είναι απαραίτητο να παρέχετε στο ταμείο τρία έγγραφα:
- Αίτηση εγγραφής με τη μορφή που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Εργασίας με ημερομηνία 25.10.2013 Αρ. 576n.
- Έγγραφο που επιβεβαιώνει τις πληρωμές σε ιδιώτες.
- Πιστοποιητικό από την τράπεζα σχετικά με το άνοιγμα λογαριασμού.
Για εγγραφή στο συνταξιοδοτικό ταμείο, ο οργανισμός υποβάλλει στο φορολογικό του μήνυμα ότι το ΕΚ έχει το δικαίωμα να πληρώνει χρήματα σε ιδιώτες. Η μορφή ενός τέτοιου μηνύματος εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Ιανουαρίου 2017 Αρ. ММВ-7-14 / 4 @. Η φορολογική επιθεώρηση θα στείλει τις απαραίτητες πληροφορίες στην ίδια τη ΜΧΠ.
Μια τέτοια υποδιαίρεση πληρώνει τα ασφάλιστρα ανεξάρτητα και υποβάλλει έναν υπολογισμό για αυτά με τον ίδιο τρόπο όπως ο μητρικός οργανισμός.
Εάν μια ξεχωριστή υποδιαίρεση καταχωρισμένη στο FSS μετακινηθεί σε μια νέα τοποθεσία, μια αίτηση εγγραφής στη νέα θέση πρέπει να υποβληθεί στον πρώην κλάδο FSS. Διατίθενται δεκαπέντε εργάσιμες ημέρες για αυτό. Δεν χρειάζεται να ενημερώσετε το συνταξιοδοτικό ταμείο για την αλλαγή διεύθυνσης.
Πληρωμή φόρων για ξεχωριστή υποδιαίρεση
Ο προσωπικός φόρος εισοδήματος για τους υπαλλήλους που θεωρούνται υπάλληλοι χωριστού τμήματος καταβάλλεται στο IFTS του, ακόμη και αν έχουν σύμβαση εργασίας με τον μητρικό οργανισμό. Αν μιλάμε για σύμβαση αστικού δικαίου, τότε αυτό που έχει σημασία, αντίθετα, είναι εάν συνάφθηκε με το ΕΠ. Εάν ναι, τότε καταβάλλεται ο φόρος εισοδήματος προσωπικού στον τόπο εγγραφής του.
Στη θέση μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης, πρέπει επίσης να πληρώσετε:
- Φόρος εισοδήματος - σε αυτό το μέρος που εμπίπτει στο ΕΠ. Αυτό το μερίδιο των κερδών υπολογίζεται με βάση την υπολειμματική αξία της αποσβέσιμης περιουσίας του ΕΠ και το κόστος των μισθών και των μισθών των υπαλλήλων του (ή του μέσου αριθμού τους).
- Φόρος κινητής περιουσίας - σε σχέση με πάγια περιουσιακά στοιχεία που ανήκουν στο τμήμα.
- Φόρος μεταφορών - σε σχέση με οχήματα που έχουν εγγραφεί στο ΕΠ.
Όσον αφορά τον φόρο προστιθέμενης αξίας ή τον φόρο βάσει του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ολόκληρο το ποσό καταβάλλεται στο IFTS του μητρικού οργανισμού, συμπεριλαμβανομένων των λειτουργιών ενός ξεχωριστού τμήματος.
Σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν μπορεί να εφαρμοστεί σε οργανισμούς που έχουν υποκατάστημα. Η παρουσία ενός γραφείου αντιπροσωπείας ή ενός συνηθισμένου ΕΠ δεν επηρεάζει τη χρήση ενός απλουστευμένου εγγράφου.
Μια ξεχωριστή υποδιαίρεση μπορεί να πληρώσει φόρους μόνη της εάν διαθέτει τραπεζικό λογαριασμό και την αρμόδια αρχή. Εάν το ΕΠ δεν διαθέτει τρεχούμενο λογαριασμό, ο οργανισμός μπορεί ωστόσο να του δώσει το δικαίωμα να υποβάλλει αναφορές και να πληρώσει τους ίδιους τους φόρους.
Λογιστικό ΕΠ
Παρουσία μιας ξεχωριστής υποδιαίρεσης, ένας οργανισμός μπορεί να διατηρήσει τη λογιστική με δύο τρόπους: να εκχωρήσει ένα ΕΚ σε έναν ξεχωριστό ισολογισμό ή να μην το εκχωρήσει. Στην πρώτη περίπτωση, η υποδιαίρεση έχει το δικαίωμα να διατηρεί ανεξάρτητα αρχεία των λειτουργιών και πρέπει να υποβάλλει τακτικά έκθεση με τους δείκτες των δραστηριοτήτων της στον μητρικό οργανισμό. Τι είδους δείκτες θα είναι, αποφασίζει ο μητρικός οργανισμός. Αυτή η αναφορά είναι εσωτερικό έγγραφο, δεν χρειάζεται να την υποβάλετε πουθενά. Ο οργανισμός μπορεί επίσης να αναθέσει το ΕΠ σε μόνο μέρος των εργασιών και να αφήσει τα υπόλοιπα στον εαυτό του.
Στη δεύτερη περίπτωση (χωρίς κατανομή σε ξεχωριστό ισολογισμό), όλη η λογιστική πραγματοποιείται από τον μητρικό οργανισμό, δημιουργώντας ειδικούς δευτερεύοντες λογαριασμούς για αυτό, και το ΕΠ μεταφέρει απλώς τα κύρια έγγραφα εκεί.
Η επιλεγμένη μέθοδος λογιστικής με όλες τις λεπτομέρειες - ο χρόνος μεταφοράς των εγγράφων, ο κατάλογος των δεικτών που αναφέρονται στην έκθεση κ.λπ. - πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική πολιτική του οργανισμού.
Κλείσιμο ξεχωριστής υποδιαίρεσης
Εάν δεν απαιτείται πλέον ξεχωριστό τμήμα και αποφασιστεί να το κλείσει, ο επικεφαλής του οργανισμού πρέπει να εκδώσει την κατάλληλη εντολή. Μετά από αυτό, εντός τριών ημερών, υποβάλλεται ειδοποίηση στην Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με τη μορφή No.-09-3-2. Δεν χρειάζεται να αναφέρετε το κλείσιμο στα ταμεία συντάξεων και κοινωνικής ασφάλισης. Ένα υποκατάστημα ή γραφείο εκκαθάρισης εκκαθαρίζεται υποβάλλοντας πληροφορίες στο Ενιαίο Μητρώο Νομικών οντοτήτων.
Εάν το ΕΠ δεν κατάφερε να πληρώσει φόρους πριν από το κλείσιμό του, αυτό θα πρέπει να γίνει από την εφορία όπου είναι εγγεγραμμένος ο μητρικός οργανισμός. Σε κάθε περίπτωση, τα ασφάλιστρα καταβάλλονται στην τοποθεσία της ξεχωριστής υποδιαίρεσης.
